Преступный сговор в Enron и Arthur Andersen

Согласно Segal (2023), конфликт интересов определяется как ситуация возникновения, когда «юридическое или физическое лицо становится ненадежным из-за конфликта между личными (корыстными) интересами и профессиональными обязанностями или обязанностями (параграф 1). Исходя из этого определения, вокруг дела Enron и Arthur Andersen существуют заметные конфликты интересов, как задокументировано Брауном и Дуганом (2002 г.), Эдельманом и Николсоном (2011 г.) и Феррелом (nd).

Во-первых, аудиторская фирма Andersen, обеспечивающая крупных клиентов, таких как Enron, в первую очередь заинтересована в получении прибыли, а не в поддержании профессиональных стандартов бухгалтерского учета, качества и честности, противоречит этике бухгалтерского учета, как это задокументировано Американским институтом сертифицированных общественных бухгалтеров (AICP). Во-вторых, как аудиторская фирма, Andersen возлагает на заинтересованные стороны Enron этическую ответственность за разумную уверенность в том, что финансовые отчеты Enron не содержат дезинформации (Фаррел, без даты). Однако сотрудничество с советом директоров Enron с целью сокрытия истинного состояния финансовой отчетности компании является конфликтом интересов с этической ответственностью аудитора.

В-третьих, Андерсен, выступающий в качестве консультанта по бухгалтерскому учету в той же компании (Enron), которая выступает в качестве независимой аудиторской фирмы, является конфликтом интересов. Это связано с тем, что аудиторская фирма Andersen имеет личную заинтересованность в деньгах, отношениях и репутации Enron как одного из своих крупнейших клиентов. В этой ситуации Andersen проверяет тот же отчет, который она подготовила в качестве консультанта Enron, таким образом, обеспечивая независимость аудита, как это обвиняет Американская комиссия по ценным бумагам и биржам (Ferrel, nd). В-четвертых, отношение Андерсена к фальсификации финансовой отчетности с целью ввести инвесторов в заблуждение и заставить их принимать инвестиционные решения вопреки их интересам представляет собой конфликт интересов заинтересованной стороны и бухгалтерской профессии. Наконец, уничтожение основных документов для воспрепятствования правосудию является делом о конфликте интересов с законом о бухгалтерском учете.

Предотвращение выявленных конфликтов интересов

В первую очередь, чтобы избежать таких выявленных конфликтов интересов, как в корпоративных деловых отношениях между Enron и Arthur Andersen, ниже приведены некоторые рекомендуемые варианты;

• Обеспечить формирование и реализацию политики корпоративного управления, которая продвигает и поддерживает этические нормы всеми членами совета директоров Enron.
• Вовлечение типичных заинтересованных сторон в процесс принятия инвестиционных решений по проектам для эффективной коммуникации и контроля за начатыми инвестициями со стороны компании
• Артур Андерсен действует и поддерживает этические принципы бухгалтерского учета и аудита независимости, справедливости и добросовестности при сообщении истинного состояния бухгалтерской отчетности клиента в наилучших интересах заинтересованных сторон.
• Принятие закона об отделении деятельности независимых аудиторских фирм от консалтинговых фирм в качестве отдельной организации, чьи интересы должны быть независимыми.
• Конфиденциальная бухгалтерская информация на попечении аудиторской фирмы должна храниться в течение устойчивого периода в 10 лет до уничтожения.
• Кодекс практики бухгалтерской/аудиторской фирмы должен поддерживать принцип качества и подотчетности выше извлечения прибыли.

Изменение закона для исправления дела Enron и Артура Андерсена

Одним из наиболее эффективных способов пресечения неправомерных действий в корпоративном учреждении является введение в действие правил и положений путем формирования обязательных законов и политик, определяющих приемлемое поведение на рабочем месте. Следовательно, чтобы предотвратить такие неэтичные проблемы в случае с Enron и Arthur Andersen, можно пересмотреть существующие законы о бизнесе, чтобы обеспечить строгое соблюдение этических норм всеми корпоративными (общественными) организациями. В законе будет изложен свод правил аудиторской фирмы по вопросам прозрачности и подотчетности. Точно так же можно гарантировать, что общепринятые стандарты бухгалтерской отчетности строго соблюдаются всеми котируемыми компаниями, без возможности изменений или модификаций, которые могут привести к возможному конфликту интересов. Кроме того, можно выступить за принятие законов, предусматривающих высокую ответственность аудиторских фирм и консультационных фирм по вопросам бухгалтерского учета за любую неверную информацию в бухгалтерских отчетах, представленных представляющими их организациями, включая отзыв лицензии на осуществление деятельности.

Принуждение корпораций к этичному поведению

Следует отметить, что практика совета директоров Enron, особенно генерального директора, крайне неэтична в принятии финансовых и инвестиционных решений в отрыве от других членов руководства. Точно так же неэтичными были действия членов правления по сокрытию убытков и корректировке баланса (забалансовое товарищество) для завышения доходов. Следовательно, Enron поощрялось бы действовать этично, если бы корпоративное управление эффективно продвигало этическую практику, а руководство было обучено этической практике для управления доверием компании. С другой стороны, Артур Андерсен был бы воодушевлен действовать этично, если бы руководство бухгалтерской фирмы поддерживало этический принцип своей профессии, то есть было бы прозрачным и справедливым в раскрытии истинного состояния финансовой отчетности компании, которую оно проверяет. Этичность в практике управления заставила бы и Enron, и Артура Андерсена действовать этично, а не использовать прямое юридическое давление.

Включение устойчивого развития в бухгалтерский анализ

Устойчивость в бухгалтерском учете влечет за собой деятельность и стратегии компании, направленные на обеспечение экологической, экономической и социальной устойчивости при раскрытии своей финансовой информации общественности в соответствии с приемлемыми стандартами бухгалтерской отчетности (Constructing Excellence, 2015). Следовательно, такая организация, как Enron, несет этическую ответственность за то, чтобы отразить свое влияние на устойчивость в своих бухгалтерских отчетах, поскольку это помогает продемонстрировать приверженность компании делу создания безопасной окружающей среды и укреплять свою деловую репутацию, завоевывая репутацию на рынке, что также служит как конкурентное преимущество и максимизация прибыли в долгосрочной перспективе (Zvezdov & Schallegger, 2013). Кроме того, как энергетическая компания Enron несет ответственность за защиту своей деловой среды от вредных выбросов. Точно так же это этическая ответственность Enron за социальную и экономическую устойчивость в обеспечении гарантий занятости для своих сотрудников и получении прибыли для своих сотрудников для устойчивого будущего.

Разделение воздействия, связанного с устойчивым развитием, и значительных связанных с этим затрат и последствий с акционерами

Как утверждает Кедди (nd), проблемы, связанные с устойчивостью, — это современные проблемы, к которым все заинтересованные стороны относятся серьезно из-за растущего осознания изменения климата и предполагаемого неравенства, среди других типичных проблем. Как корпоративная компания, ориентированная на энергетику, Enron несет этическую и законодательную ответственность за разделение воздействия, связанного с устойчивостью, и связанных с этим затрат на ESG (экологические, социальные и управленческие) со своими акционерами. Такие воздействия, связанные с устойчивостью, и значительные связанные с ними финансовые последствия (экономия или понесенные расходы) должны быть доведены до сведения акционеров в годовом финансовом отчете компании и на официальных веб-сайтах. Это помогает информировать все заинтересованные стороны о реакции компании на экологическую, экономическую и социальную устойчивость (Construction Excellence, 2012).

Ссылки

Браун, К. и Дуган, И. (2002, 7 июня). Грехопадение Артура Андерсона — это печальная история о жадности и промахах. Уолл Стрит Джорнал. http://archive.is/nwoK

Создание совершенства (2015). Учет устойчивого развития. Получено с: https://constructingexcellence.org.uk/wp-content/uploads/2015/03/sus_accounting.pdf

Эдельман Д. и Николсон А. (2011). Артур Андерсон и Enron: Что случилось с их техасскими лицензиями CPA? Журнал финансового учета. 8(1).

Феррелл, О.К. (nd). Артур Андерсон: Кризис уверенности в бухгалтерском учете. Инициатива Фонда Дэниэлса по этике. Университет Нью-Мексико. https://danielsethics.mgt.unm.edu/pdf/Arthur%20Andersen%20Case.pdf

Кедди, Л. (2021). Что такое учет устойчивого развития? Что означает ЭСГ? У нас есть ответы. Получено с: https://sprott.carleton.ca/2021/02/what-is-sustainability-accounting-what-does-esg-mean-we-have-answers/

Сигал, Т. (, 24 марта). Конфликт интересов. Получено с: https://www.investopedia.com/terms/c/conflict-of-interest.asp

Звездов Д. и Шальтеггер С. (2013). Учет устойчивого развития. Энциклопедия социальной ответственности корпорации. Получено с: https://link.springer.com/referenceworkentry/10.1007/978-3-642-28036-8_743#howtocite