Амортизация активов. Методы и влияние на бизнес

Амортизация относится к уменьшению стоимости актива. В бухгалтерской терминологии это метод распределения стоимости материального актива в течение срока его полезного использования (Dauderis et al.). Большинство активов со временем обесцениваются. Это может быть связано с физическим использованием, износом или новой обновленной версией актива. Например, если вы покупаете новый автомобиль, его стоимость со временем снижается, что называется амортизацией (Tuovila).

Основы бухгалтерской амортизации и ее роль

Компании используют амортизацию для распределения стоимости актива и получения дохода от него в соответствии с методом начисления (Hayes). Когда компания покупает актив, она записывает транзакцию как дебет, который увеличивает счет актива, и кредит, который уменьшает остаток денежных средств; как активы, так и обязательства отражаются в балансе (Kennon, 2021).

Эта практика позволяет компаниям получать доход от актива, ежегодно расходуя часть его стоимости. Это влияет на прибыль компании, поскольку амортизация приводит к налоговому вычету стоимости актива и уменьшению налогооблагаемого дохода (Tuovila). Термином для этого типа налоговых сбережений является амортизационный налоговый щит (Heisinger & Hoyle, 2012). Стоимость амортизации определяется путем уменьшения стоимости приобретения на ликвидационную стоимость и деления ее на срок службы актива (Kennon, 2021).

Амортизация является неденежным расходом и не влияет напрямую на денежный поток компании. Как правило, они указываются как снижение затрат. Следовательно, они косвенно влияют на движение денежных средств, поскольку изменяют налоговые обязательства компании, что снижает отток денежных средств по налогу на прибыль. Другими словами: более низкие налоги увеличивают чистую прибыль, которая является отправной точкой для расчета операционного денежного потока. Однако следует отметить, что первоначальное приобретение активов приводит к оттоку денежных средств (Averkamp, 2020).

Различия операционной и финансовой аренды

Компании также могут приобретать активы посредством аренды. Существует два вида аренды: операционная и финансовая аренда. Порядок учета такой аренды отличается в соответствии с ОПБУ США и влияет на амортизационные отчисления. Операционная аренда рассматривается как арендная плата, а арендные платежи считаются операционными расходами. В результате эти активы не учитываются на балансе компании, а относятся на расходы в отчете о прибылях и убытках (Hayes).

Напротив, финансовая аренда считается долгосрочной ссудой или имуществом. Этот актив учитывается на балансе, а арендные платежи считаются обязательством. Они также могут быть амортизированы с течением времени. Чтобы уменьшить уплачиваемый налог, компании с финансовой арендой могут вычитать как амортизационные, так и процентные расходы (Tardi). Таким образом, амортизация является важнейшим принципом бухгалтерского учета. Это позволяет компаниям возмещать полную стоимость актива в течение его срока службы. Таким образом, компании могут получить налоговые льготы на доход, полученный от активов.

Ссылки

Аверкамп, Х (2020). Амортизационные расходы — Амортизация. Accounting

Даудерис, Х., Аннанд, Д., Дженсен, Т., и Морпурго, М (2023). Введение в финансовый учет.

Хейс, А (2023, 19). Аренда капитала: что это значит в бухгалтерском учете, 4 критерия. Инвестопедия.

Хайзингер, К., и Хойл, Дж (2012). Управленческий учет. Открытая библиотека учебников.

Кеннон, Дж (30 ноября г.). Анализ накопленной амортизации. Баланс.

Тарди, К (2023, 13 ноября). Объяснение операционной аренды. Инвестопедия.

Туовила, А (2023, 27 июня). Амортизация. Инвестопедия.