Бюджетирование

Бюджетирование – это процесс планирования и контроля финансовых ресурсов компании путем составления и использования бюджетов. Бюджетирование позволяет руководству компании планировать доходы и расходы, распределять ресурсы, контролировать выполнение планов и принимать обоснованные управленческие решения.

Основные цели бюджетирования

1. Планирование: Определение финансовых целей и разработка плана действий для их достижения.
2. Контроль: Оценка выполнения плана и анализ отклонений для принятия корректирующих мер.
3. Координация: Согласование действий различных подразделений и обеспечение их эффективного взаимодействия.
4. Мотивация: Установление финансовых целей и стимулирование сотрудников к их достижению.
5. Принятие решений: Предоставление информации для обоснования управленческих решений.

Виды бюджетов

1. Операционный бюджет: Включает прогноз доходов и расходов компании на определенный период (обычно год). Включает бюджеты продаж, производства, закупок, маркетинга и других операционных расходов.
2. Капитальный бюджет: Содержит план инвестиций в основные средства и долгосрочные активы, такие как здания, оборудование и технологии.
3. Финансовый бюджет: Включает прогноз денежных потоков, баланс активов и пассивов, а также план финансирования компании.
4. Бюджет доходов и расходов: Детализированный план поступлений и расходов компании за определенный период времени.
5. Гибкий бюджет: Адаптируется к изменениям объема деятельности и позволяет более точно контролировать затраты в зависимости от фактического уровня производства или продаж.

Процесс бюджетирования

1. Определение целей и задач: Постановка финансовых целей и задач, которые необходимо достичь в плановом периоде.
2. Сбор информации: Сбор данных о прошлых и текущих финансовых показателях, рыночных условиях и прогнозах.
3. Разработка бюджета: Составление детализированных планов доходов и расходов по каждому подразделению и направлению деятельности.
4. Утверждение бюджета: Рассмотрение и утверждение бюджета руководством компании.
5. Исполнение бюджета: Реализация запланированных мероприятий и контроль за выполнением бюджета.
6. Анализ и корректировка: Оценка выполнения бюджета, анализ отклонений и внесение необходимых корректировок.

Преимущества бюджетирования

1. Улучшение планирования: Бюджетирование помогает планировать финансовые ресурсы и определять приоритеты в распределении средств.
2. Контроль затрат: Бюджетирование позволяет контролировать расходы и избегать превышения бюджета.
3. Повышение финансовой дисциплины: Бюджетирование способствует повышению финансовой дисциплины и ответственности сотрудников.
4. Принятие обоснованных решений: Бюджеты предоставляют информацию для обоснования управленческих решений и оценки их последствий.
5. Мотивация сотрудников: Установление финансовых целей и контроль их достижения стимулируют сотрудников к повышению эффективности работы.

Вызовы и риски

1. Трудоемкость процесса: Составление и контроль бюджета требуют значительных временных и трудовых ресурсов.
2. Неопределенность и изменения: Внешние факторы, такие как экономическая нестабильность, могут вносить неопределенность в бюджетирование.
3. Сопротивление изменениям: Сотрудники могут сопротивляться изменениям, связанным с введением бюджетного контроля.
4. Риск неточности данных: Ошибки в исходных данных и прогнозах могут привести к неточностям в бюджете.
5. Ограниченность гибкости: Жесткие бюджеты могут ограничивать гибкость компании в реагировании на изменяющиеся условия рынка.

Примеры бюджетирования

1. Производственная компания: Разработка операционного бюджета, включающего прогноз продаж, план производства и бюджет закупок сырья и материалов.
2. Розничная сеть: Составление бюджета маркетинга, включающего расходы на рекламу, продвижение и программы лояльности клиентов.
3. ИТ-компания: Разработка капитального бюджета для инвестиций в новое оборудование и технологии, а также бюджета исследований и разработок.
4. Строительная компания: Составление проекта бюджета, включающего оценку затрат на строительство, графики финансирования и план доходов от продажи объектов недвижимости.

Научное исследование

В исследовании, проведенном Horngren, Datar и Rajan (2015), подчеркивается важность системного подхода к бюджетированию и контролю затрат для достижения финансовой устойчивости компании. Авторы утверждают, что эффективное бюджетирование способствует улучшению финансового планирования, повышению ответственности сотрудников и оптимизации использования ресурсов.

Источник

Horngren, C. T., Datar, S. M., & Rajan, M. V. (2015). Cost Accounting: A Managerial Emphasis (15th ed.). Pearson. https://doi.org/10.1016/j.accfor.2014.06.001