COGS (Cost of Goods Sold)

COGS (Cost of Goods Sold) – это себестоимость проданных товаров или услуг, которая отражает все прямые затраты, связанные с производством продукции или оказанием услуг. Эти затраты включают стоимость сырья, рабочей силы и других производственных расходов, непосредственно связанных с производством товаров, которые были проданы за отчетный период. Понимание COGS важно для оценки прибыльности компании, так как оно позволяет вычислить валовую прибыль и рентабельность бизнеса.

Основные элементы COGS

COGS включает все прямые затраты, связанные с производством или приобретением товаров, которые затем были проданы. К основным компонентам себестоимости проданных товаров относятся:

1. Сырьё и материалы. Это стоимость всех материалов, которые были использованы в производственном процессе для создания конечного продукта. Например, в производстве мебели стоимость древесины, гвоздей, клея и других материалов будет частью COGS.
2. Прямые затраты на оплату труда. Это заработная плата работников, которые непосредственно участвуют в производственном процессе. Например, это могут быть зарплаты сборщиков на производственной линии или работников, оказывающих услуги.
3. Производственные расходы. Эти затраты включают такие элементы, как энергия, необходимая для работы производственного оборудования, аренда производственных площадей и другие эксплуатационные расходы, связанные с производством товаров.
4. Прямые расходы на приобретение товаров для перепродажи. Если компания занимается перепродажей товаров, в COGS включаются расходы на закупку этих товаров у поставщиков.

Формула для расчёта COGS

Для вычисления COGS используется следующая формула:

$$\text{COGS}=\text{Начальные запасы}+\text{Закупки}-\text{Конечные запасы}$$

Где:

• Начальные запасы – это стоимость товаров или материалов, которые были на складе в начале отчётного периода.
• Закупки – это стоимость товаров, сырья или материалов, которые были приобретены в течение отчётного периода.
• Конечные запасы – это стоимость товаров или материалов, которые остались на складе на конец отчётного периода.

Пример расчёта COGS: Компания производит мебель. В начале года на складе находилось сырьё на сумму 50 000 долларов (начальные запасы). В течение года компания закупила материалы на сумму 200 000 долларов (закупки). На конец года остатки сырья на складе составили 40 000 долларов (конечные запасы).

$$\text{COGS}=50000+200000-40000=210000\text{ долларов}$$

Таким образом, себестоимость проданных товаров компании за год составила 210 000 долларов.

Важность COGS для бизнеса

COGS играет ключевую роль в финансовом анализе компании, так как он напрямую влияет на валовую прибыль и рентабельность бизнеса. Вот несколько причин, почему COGS важен для бизнеса:

1. Расчёт валовой прибыли. Валовая прибыль рассчитывается как разница между выручкой от продаж и COGS. Чем ниже себестоимость проданных товаров, тем выше валовая прибыль. Этот показатель помогает оценить эффективность операционной деятельности компании.

Валовая прибыль=Выручка−COGS

1. Анализ рентабельности. COGS помогает определить, насколько эффективен производственный процесс и насколько оптимальны затраты на производство. Снижение COGS может повысить рентабельность компании.
2. Управление затратами. Компании могут использовать анализ COGS для оптимизации своих производственных процессов, снижения расходов на сырьё и рабочую силу, что приводит к более высокой прибыли.
3. Оценка запасов. Правильный расчёт COGS позволяет точно оценить стоимость запасов на складе и определить, сколько ресурсов было израсходовано на производство проданных товаров.

Влияние на налогообложение

Себестоимость проданных товаров напрямую влияет на налогообложение компании. Поскольку COGS вычитается из выручки для расчета валовой прибыли, снижение COGS уменьшает налогооблагаемую прибыль. Компании могут уменьшить свои налоговые обязательства, оптимизируя производственные затраты и эффективно управляя запасами.

Факторы, влияющие на COGS

COGS зависит от нескольких факторов, которые могут варьироваться в зависимости от характера бизнеса и отрасли. Основные факторы, влияющие на себестоимость проданных товаров, включают:

1. Стоимость сырья. Изменение цен на сырьё или материалы, используемые в производственном процессе, может существенно повлиять на COGS. Например, рост цен на нефть может увеличить себестоимость товаров для компаний, производящих пластиковую продукцию.
2. Производственные технологии. Современные технологии могут помочь снизить производственные расходы и, как следствие, уменьшить COGS. Например, автоматизация производственных процессов может сократить затраты на рабочую силу.
3. Экономия на масштабе. По мере увеличения объёмов производства компании могут получить преимущества от экономии на масштабе, что снижает удельную себестоимость продукции.
4. Логистика и транспортировка. Стоимость транспортировки сырья и готовой продукции также может влиять на COGS. Увеличение транспортных расходов, например, из-за роста цен на топливо, может увеличить себестоимость проданных товаров.

COGS и отраслевые различия

COGS может значительно отличаться в зависимости от отрасли, в которой работает компания. Например, в производственных компаниях доля COGS в выручке может быть выше, чем в компаниях сферы услуг, где основная часть затрат связана с трудовыми ресурсами.

1. Производство. В производственной отрасли COGS включает значительные затраты на сырьё, материалы и рабочую силу, используемые в процессе производства. Примеры отраслей с высоким COGS: производство автомобилей, электроники, одежды.
2. Ритейл и дистрибуция. В торговых компаниях COGS в основном включает стоимость товаров, приобретенных для перепродажи. Ключевым фактором является цена закупки товаров у поставщиков. Примеры отраслей: розничная торговля, оптовая торговля.
3. Услуги. В сервисных компаниях COGS может быть ниже, так как основные затраты связаны с оплатой труда работников, а не с закупкой сырья или материалов. Например, в сфере консалтинга COGS будет включать оплату труда консультантов.

Отчётность и стандартные методы учета COGS

Для расчёта COGS компании используют несколько стандартных методов учёта запасов, которые позволяют определить стоимость товаров, проданных в течение отчётного периода:

1. ФИФО (FIFO) – «First In, First Out». Этот метод предполагает, что товары, которые были закуплены или произведены первыми, будут проданы первыми. COGS рассчитывается на основе стоимости самых старых запасов. В условиях роста цен на сырьё этот метод приводит к более низким показателям COGS, поскольку более дешевые товары первыми списываются в себестоимость.
2. ЛИФО (LIFO) – «Last In, First Out». Этот метод предполагает, что сначала продаются самые последние товары, поступившие на склад. В условиях инфляции этот метод приводит к более высоким значениям COGS, так как в расчёт включаются более дорогие товары, что уменьшает налогооблагаемую прибыль.
3. Средневзвешенная стоимость. Этот метод основывается на расчёте средней стоимости всех товаров на складе. COGS определяется как средневзвешенное значение между старыми и новыми запасами.

Примеры COGS

Пример 1: Розничная торговля

Компания, занимающаяся продажей электроники, в начале года имела на складе товары на сумму 150 000 долларов. В течение года она закупила ещё товаров на сумму 500 000 долларов. На конец года остатки товаров на складе составили 100 000 долларов.
Расчёт COGS:

$$\text{COGS}=150000+500000-100000=550000\text{ долларов}$$

Пример 2: Производственная компания

Производственная компания в начале года имела запасы сырья на сумму 200 000 долларов. В течение года она приобрела сырьё на сумму 800 000 долларов. В конце года на складе оставалось сырья на сумму 150 000 долларов.
Расчёт COGS:

$$\text{COGS}=200000+800000-150000=850000\text{ долларов}$$

Научные исследования

Исследования показывают, что оптимизация управления запасами и снижением COGS может привести к увеличению прибыли и повышению конкурентоспособности компании. В работе Anderson и Lanen (2007) подчёркивается, что эффективное управление себестоимостью товаров позволяет компаниям более точно прогнозировать свои финансовые результаты и минимизировать операционные риски.

Источник

Anderson, M. C., & Lanen, W. N. (2007). Economic transition, strategy and the evolution of management accounting practices: The case of India. Accounting, Organizations and Society, 32(3), 225-255.

Ниже представлена подборка статей по этой теме.