Инкрементальный анализ

Инкрементальный анализ – это методика принятия управленческих решений, основанная на сравнении дополнительной прибыли и дополнительных затрат, возникающих в результате изменения в деятельности компании. Основная цель инкрементального анализа заключается в том, чтобы определить, стоит ли реализовывать определённое бизнес-решение или проект, исходя из того, будут ли связанные с ним выгоды превышать дополнительные расходы. Это подход применяется для оценки, когда изменения в бизнесе (например, внедрение новой технологии, расширение производства или запуск нового продукта) связаны с определёнными затратами и потенциальными выгодами.

Основные принципы инкрементального анализа

Инкрементальный анализ фокусируется только на тех затратах и доходах, которые изменятся в результате принятия определённого решения. Это позволяет исключить из рассмотрения те затраты и доходы, которые не изменятся, и сосредоточиться только на дополнительных (инкрементальных) показателях.

1. Инкрементальные доходы. Это доходы, которые компания получит дополнительно при реализации конкретного проекта или решения. Например, запуск нового продукта может привести к увеличению продаж и дополнительной прибыли.
2. Инкрементальные затраты. Это затраты, которые возникнут только в случае принятия решения или реализации проекта. Например, расширение производства может потребовать дополнительных инвестиций в оборудование, сырьё и рабочую силу.
3. Игнорирование «погружённых» затрат. Одним из ключевых аспектов инкрементального анализа является игнорирование затрат, которые уже понесены и не могут быть изменены (так называемые «погружённые» затраты). Эти затраты не влияют на будущее решение и, следовательно, не рассматриваются при анализе.

Пример инкрементального анализа

Рассмотрим простой пример. Компания рассматривает возможность запуска нового продукта. Для этого требуется дополнительное оборудование, маркетинговые расходы и наём новых сотрудников. Основная цель компании – понять, будет ли прибыль от нового продукта больше, чем затраты на его производство и продвижение.

1. Инкрементальные доходы: Компания прогнозирует, что продажи нового продукта принесут 1 миллион долларов в течение первого года.
2. Инкрементальные затраты: Ожидаемые затраты на производство, маркетинг и найм составляют 700 000 долларов.

Таким образом, инкрементальный анализ показывает, что прибыль от нового продукта составит 300 000 долларов (1 000 000 – 700 000). Поскольку дополнительные доходы превышают дополнительные затраты, компания может принять решение о запуске продукта.

Применение инкрементального анализа в бизнесе

Инкрементальный анализ широко используется при принятии различных управленческих решений. Среди типичных ситуаций, где этот метод находит применение, можно выделить следующие:

1. Оценка инвестиционных проектов. Инкрементальный анализ помогает оценить, стоит ли инвестировать в расширение производства, обновление оборудования или запуск новых продуктов. Сравнение инкрементальных доходов и затрат позволяет оценить рентабельность инвестиций.
2. Ценообразование. Компании могут использовать инкрементальный анализ для определения оптимальной цены на новый продукт, основываясь на оценке дополнительных расходов, связанных с его производством, и возможных доходов от его продажи.
3. Аутсорсинг или внутреннее производство. Компании могут использовать инкрементальный анализ, чтобы решить, стоит ли производить определенные компоненты внутри компании или передать их производство на аутсорсинг. Для этого сравниваются инкрементальные затраты на внутреннее производство и возможные расходы на аутсорсинг.
4. Закрытие или расширение подразделений. В случае, если компания рассматривает возможность закрытия или расширения своего подразделения, инкрементальный анализ позволяет оценить, насколько изменятся доходы и расходы в результате этого решения.
5. Решение о приеме или отклонении заказа. Когда компания получает большой заказ, инкрементальный анализ может помочь оценить, стоит ли принимать его. Это особенно важно, если заказ требует дополнительных затрат на производство.

Преимущества инкрементального анализа

Инкрементальный анализ имеет ряд преимуществ, которые делают его популярным инструментом для принятия решений в бизнесе:

1. Фокус на релевантных данных. Инкрементальный анализ помогает сосредоточиться только на тех показателях, которые изменяются в результате принятия решения. Это делает анализ более точным и целенаправленным, исключая из рассмотрения несущественные элементы.
2. Простота и ясность. Данный метод относительно прост в применении, так как не требует сложных вычислений или анализа всех затрат и доходов компании, а лишь тех, которые непосредственно связаны с рассматриваемым решением.
3. Гибкость. Инкрементальный анализ можно использовать для оценки различных типов решений, будь то инвестиционные проекты, ценообразование или выбор поставщиков.

Ограничения инкрементального анализа

Несмотря на свои преимущества, инкрементальный анализ имеет и определенные ограничения:

1. Краткосрочный фокус. Инкрементальный анализ часто ориентирован на краткосрочные решения, так как он учитывает только те затраты и доходы, которые изменятся в ближайшем будущем. Долгосрочные эффекты или стратегические последствия могут быть упущены из виду.
2. Не учитывает качественные факторы. Данный метод фокусируется исключительно на количественных показателях, таких как доходы и затраты. В то же время, качественные аспекты (например, улучшение имиджа компании или повышение удовлетворенности клиентов) могут быть важными, но не учтены в анализе.
3. Зависимость от точности данных. Результаты инкрементального анализа зависят от точности прогнозов доходов и затрат. Ошибки в оценке могут привести к принятию неверных решений.

Инкрементальный анализ и альтернативные методы

Инкрементальный анализ – это один из множества методов, которые используются для принятия управленческих решений. Существует ряд альтернативных подходов, таких как анализ полной стоимости или анализ выгод и затрат, которые могут быть полезны в зависимости от конкретной ситуации.

• Анализ полной стоимости. Этот метод рассматривает все затраты и доходы, связанные с проектом или решением, включая фиксированные и переменные расходы. В отличие от инкрементального анализа, который игнорирует затраты, не изменяющиеся в результате принятия решения, анализ полной стоимости предоставляет полную картину финансовой ситуации.
• Анализ выгод и затрат (Cost-Benefit Analysis, CBA). Этот метод рассматривает все возможные выгоды и затраты, связанные с проектом, как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе. CBA используется для оценки эффективности проектов с точки зрения общего влияния на компанию или общество.

Пример реального использования инкрементального анализа

Инкрементальный анализ часто используется в крупных компаниях для оценки экономической целесообразности новых проектов. Например, компания может рассматривать возможность открытия нового завода. В таком случае инкрементальный анализ будет сосредоточен на:

1. Инкрементальных доходах: предполагаемый дополнительный доход от производства и продажи продукции с нового завода.
2. Инкрементальных затратах: расходы на строительство завода, покупку оборудования, наём персонала и другие дополнительные затраты.

Если инкрементальные доходы превышают инкрементальные затраты, проект будет одобрен.

Научные исследования

Инкрементальный анализ широко применяется в экономических исследованиях и управленческой практике. В исследовании Zimmerman и Watts (2008) отмечается, что данный метод является важным инструментом при принятии решений в условиях неопределённости и позволяет управленцам сосредоточиться на ключевых финансовых показателях, минимизируя влияние нерелевантных факторов.

Источник

Zimmerman, J. L., & Watts, R. L. (2008). Accounting for decision making and control. McGraw-Hill Education.

Ниже представлена подборка статей по этой теме.